Интересный прецедент в налоговой практике произошел в ноябре 2024 года, когда Арбитражный суд Иркутской области поддержал позицию налоговиков в деле Братского завода металлоконструкций. Эпизод касался предоставления беспроцентных займов руководству предприятия – генеральному директору и его заместителю.
Материалы судебного разбирательства показывают, что в период 2018-2020 годов БраЗМК заключил серию договоров займа с руководителями завода – Алексеем и Вячеславом Суворовыми, являющимися одновременно учредителями предприятия. На их личные счета было перечислено порядка 130 миллионов рублей. Межрайонная инспекция ФНС №25 по Иркутской области в 2022 году квалифицировала эти средства как доход физических лиц, доначислив соответствующие НДФЛ и страховые взносы.
Правовые основания для переквалификации займов
Суд признал обоснованной позицию налоговой инспекции, которая установила, что договоры займа фактически маскировали выплату заработной платы. Схема включала несколько этапов: первоначальная выдача займов, последующая уступка прав требования подконтрольной компании «Братский индустриальный парк» и взаимозачет требований между участниками сделок.
Ключевыми аргументами в пользу переквалификации займов стали:
• Систематический характер предоставления займов• Идентичные условия договоров с трехлетним сроком• Несоответствие официальной зарплаты руководителей их статусу• Отсутствие фактического возврата денежных средств
Позиция налогоплательщика
Представители БраЗМК выдвинули ряд контраргументов. Они указывали на нерегулярность выплат, различие в суммах займов и отсутствие у получателей особой квалификации, оправдывающей высокое вознаграждение. Налогоплательщик настаивал, что займы представляли собой авансирование будущей сделки по продаже акций, что подтверждалось декларациями 3-НДФЛ за 2023 год.
Значение для налоговой практики
Эксперты отмечают, что подобные случаи переквалификации займов становятся все более распространенными. Налоговые органы тщательно анализируют длительные беспроцентные займы, особенно при отсутствии признаков их возврата. Важную роль играет общая картина взаимоотношений между работодателем и сотрудником, включая должностное положение последнего.
Альтернативные схемы оптимизации
В современной практике встречаются различные способы оптимизации налоговых платежей:• Привлечение самозанятых• Необоснованные компенсации за вредные условия труда• Выдача средств в подотчет без возврата• Выплаты через третьи компании• Маскировка зарплаты под распределение прибыли
Перспективы развития ситуации
С учетом предстоящего повышения НДФЛ в 2025 году и отсутствия налоговой амнистии для зарплатных налогов, эксперты прогнозируют появление новых схем оптимизации налогового бремени. Однако налоговые органы также совершенствуют методы выявления подобных схем.
Компаниям рекомендуется тщательно анализировать свои финансовые операции и избегать рискованных схем оптимизации налогообложения. Прозрачность и соответствие законодательству остаются ключевыми факторами успешного ведения бизнеса.
Развитие судебной практики в этой области демонстрирует всё более глубокий анализ финансовых операций налоговыми органами. Бизнесу следует учитывать эти тенденции при планировании своей деятельности и выборе способов вознаграждения сотрудников.
Источник: rbc.ru
